Вышел октябрьский номер журнала «Налоговая политика и практика», в редакционную коллегию которого входят директор Налогового института РосНОУ Сулейманов Д.Н. и профессор кафедры налогового администрирования и правового регулирования Кашин В.А. Материалы журнала могут быть полезны для студентов, магистрантов, профессорско-преподавательского состава и выпускников школ и колледжей, готовящихся поступить в университет. СОДЕРЖАНИЕ № 10/2022 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА» Персона номера Новые правила применения льгот организациями IT-отрасли Заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала о новациях Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», касающихся налогообложения организаций IT-отрасли. События. Факты. Комментарии Онлайн-кассы — 2022: отдельные вопросы применения. Окончание Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин ответил на вопросы, заданные в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», а также разъяснил некоторые положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Налоговая реконструкция: актуальные вопросы налогоплательщиков Спикером вебинара, посвященного налоговой реконструкции, выступил начальник Правового управления ФНС России В.В. Званков. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Публикуем ответы на самые интересные вопросы интернет-пользователей. Актуальные вопросы регистрации Подлежат ли внесению в ЕГРЮЛ сведения об учредителях жилищно-строительного кооператива? Какие документы представляются в регистрирующий орган при переходе к обществу доли в уставном капитале общества в случае неоплаты доли? Можно ли организации создать филиал в том же городе, в котором она зарегистрирована? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском». VI Московский финансовый форум: принято решение о создании Фонда по реструктуризации задолженности В рамках форума, прошедшего под актуальной вывеской «Финансовый суверенитет России: миф или реальность», состоялось несколько панельных сессий. Так, дискуссия на сессии «Реструктуризация долга как способ восстановления платежеспособности» явилась естественным продолжением диалога, начатого на X Петербургском международном форуме, на котором Федеральная налоговая служба представила пилотный проект площадки реструктуризации долга. Подробности о мероприятии читайте в материале. Законодательные инициативы Реализация основных направлений налоговой политики на 2023 год: обзор законопроекта по вопросам налогообложения имущества Предлагаемые законопроектом изменения разработаны в целях повышения эффективности налогового администрирования, устранения пробелов налогового законодательства, улучшения информационного взаимодействия налоговых органов с органами муниципального земельного контроля, а также приведения терминологии НК РФ в соответствие с действующим отраслевым законодательством. Ключевые слова: законопроект; транспортный налог; земельный налог; взаимодействие с органами муниципального земельного контроля; прекращение деятельности через аккредитованные филиал, представительство иностранной организации Авторы: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, к. ю. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Правовой ориентир О применении пониженной ставки по налогу на имущество физических лиц Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога в отношении находящейся в собственности налогоплательщика квартиры. Налогоплательщик, не согласившись с суммой исчисленного к уплате налога, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. В своей жалобе он выразил несогласие с применением при расчете налоговой ставки в размере 1,5 %. По мнению налогоплательщика, стоимость объекта, находящегося у него в собственности, с учетом общей совместной с супругой собственности на данный объект не превышает 2 млн руб., вследствие чего налоговый орган должен был исчислить налог на имущество физических лиц исходя из налоговой ставки 0,4 %. Подробности спора – в статье. Ключевые слова: налог на имущество, жалоба, спор Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Новое в законодательстве Налогообложение цифровых финансовых активов: основные положения Рассмотрены основные положения Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ о налогообложении цифровых финансовых активов, его роль в становлении рынка указанных активов, а также влияние на развитие цифровой экономики. Ключевые слова: цифровой финансовый актив, налогообложение, цифровая экономика Автор: Д.И. Колосов, главный специалист-эксперт отдела анализа и автоматизации процессов досудебного урегулирования и цифровизации причин возникновения споров Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Особенности осуществления валютных операций и валютного контроля в 2022 году В период санкционного давления государство принимает разнообразные меры поддержки российского бизнеса, включая мораторий на проверки. Разъяснения о том, как в этих условиях осуществляются контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, — в статье. Ключевые слова: валютное законодательство, валютный контроль, валютные операции, проверки, мораторий, ответственность за нарушения валютного законодательства Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Предложения. Концепции. Перспективы О современном состоянии субъектов малого и среднего предпринимательства На рассмотрении в Госдуме находится законопроект об увеличении предельной суммы дохода, при превышении которой налогоплательщик теряет право на применение УСН. Однако подобные изменения с высокой вероятностью скажутся на поступлении налогов. Для сохранения баланса интересов публичных и частных субъектов правовых отношений, по мнению автора, необходима объективная оценка предполагаемых изменений. Ключевые слова: субъекты малого и среднего предпринимательства, налоговые поступления, упрощенная система налогообложения, предельная величина дохода, предельное значение среднесписочной численности работников, законодательная инициатива Автор: С.И. Кореньков, советник Аналитического управления ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Налогообложение и бухгалтерский учет Формирование объектов основных средств и их группировка по правилам ФСБУ 6/2020 Положения новых стандартов, в том числе ФСБУ 6/2020, позволяют строить учетную политику более гибко и индивидуально, чем допускалось привычной системой бухгалтерского учета, которая формировалась как свод сложнейших достаточно жестких правил. По мнению автора, бухгалтерский учет должен быть соразмерен текущей ситуации и при этом сохранять здоровый консерватизм. Ключевые слова: основное средство, единица учета, группировка объектов основных средств Автор: Т.В. Максимова, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Расходы организации в период простоя Суммы выплат работнику в период простоя облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений. Разъяснения всех нюансов, а также вопросов, касающихся квалификации отдельных причин простоя и налогообложения расходов, — в статье. Ключевые слова: оплата времени простоя, порядок учета расходов, амортизация в период простоя, консервация объекта основных средств, истечение срока годности, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Сотрудничество организации с самозанятыми: как учесть расходы и избежать признания отношений трудовыми Анализируются особенности работы организаций с самозанятыми гражданами, а также риски признания отношений с ними трудовыми. Даются рекомендации, касающиеся содержания гражданско-правовых договоров с самозанятыми и исключения положений, характерных для трудовых отношений. Ключевые слова: самозанятые, НДФЛ, страховые взносы, переквалификация договора Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете возврат авансового платежа по договору в условных единицах Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по возврату авансового платежа в условных единицах как по договору купли-продажи, так и по договору подряда аналогичен. Однако есть нюансы, которые необходимо учитывать во избежание ошибок. Разъяснения с примерами — в статье. Ключевые слова: авансовый платеж в условных единицах, предоплата, расторжение договора, НДС, курсовые разницы, налог на прибыль организаций, бухгалтерский учет Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Проблемы и пути их решения Налоговый мониторинг компаний цифровой экономики Цифровизация основных производственных и логистических процессов компаний подпитывает цифровую экономику, увеличивая ее долю в структуре ВВП и, соответственно, долю налоговых поступлений, приходящихся на таких плательщиков. Это неизбежно потребует повышения эффективности налогового администрирования цифровой экономики и выработки новых мер налоговой политики. Анализ ситуации — в статье. Ключевые слова: налоговый мониторинг, цифровые бизнес-модели, цифровые платформы, сетевой эффект Автор: М.А. Крашенинникова, начальник Управления налогового мониторинга ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Актуальные проблемы распределения расходов между головным офисом иностранной компании и ее постоянным представительством, расположенным в России На практике могут возникать отдельные вопросы, в частности, касающиеся налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство. Речь идет о допустимом механизме распределения расходов между головным офисом и постоянным представительством, а также о документальном подтверждении такого распределения. Излагаются возможные подходы к разрешению спорных вопросов, в частности, предлагается использовать функциональный анализ при определении налоговой базы постоянного представительства. Ключевые слова: международное налоговое право, налогообложение, иностранные организации, постоянное представительство, соглашение об избежании двойного налогообложения, налоговая обязанность, учет и распределение расходов Авторы: С.В. Сергеев, старший преподаватель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. ю. н., Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript М.С. Волков, заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования ФНС России, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript Проблемы становления налогообложения DeFi-проектов криптовалют Рассмотрены теоретические аспекты DeFi-проектов, которые относятся к категории децентрализованных финансов, и проанализированы характеристики их развития. Представлены результаты анализа основных проблем, возникающих при налогообложении DeFi-проектов. Актуальность исследования обусловлена отсутствием системы понятных правил и стандартов, обеспечивающих налогообложение децентрализованных финансов в мировой криптовалютной индустрии. Ключевые слова: криптовалюты, децентрализованные финансы, налогообложение криптовалют, DeFi-проекты, налогообложение Автор: А.В. Ершов, аспирант РЭУ им. Плеханова, начальник отдела Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9, Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript |